A fiktív számla olyan számla, mely valótlan adatokat tartalmazó a benne szereplő gazdasági eseményre és/vagy az abban érintett felekre vonatkozóan.

A fiktív számlák lekönyvelésével az elkövető jellemzően az értékesítéseit terhelő áfafizetési kötelezettségét igyekszik csökkenteni, teljesen eltüntetni, vagy a visszatérítés révén kíván jogtalan bevételhez jutni.

Nézzünk néhány példát, hogyan követhető el áfacsalás fiktív számlák befogadásával!

1. példa

Egy esetben egy szállítmányozó cég fiktív számlákat állított be a könyvelésébe, és így több száz millió forinttal csökkentette jogellenesen az áfa-fizetési kötelezettségét.

2. példa

Egy másik esetben egy cég több vállalkozástól fogadott be fuvarozást tartalmazó készpénzes számlákat. Ezeket azonban a kiállító partnerek egyike sem szerepeltette saját online adatszolgáltatásában. Az adóellenőrzés során arra derült fény, hogy az érintett társaságok egyike sem állított ki számlákat a befogadó cégnek, sőt, nem is ismerték azt. A befogadott számlák között ráadásul voltak olyanok is, melyeken a cégnyilvántartásban nem szereplő, vagyis nem is létező vállalkozást tüntettek fel, valótlan adószámot megadva.

3. példa

Egy konkrét ügyben éppen a túlzásba vitt adminisztráció vált az adóellenőrök számára gyanússá. A revizorok Közösségen belüli értékesítésénél vizsgálták az áfa-visszaigénylés hátterében lévő áru útját, és a szükségesnél több számlát, bizonylatot, fuvarokmányt, EKÁER-bejelentést találtak. Nemzetközi információcsere keretében a külföldi adóhatóság arról tájékoztatta a NAV-ot, hogy az ügyletben érintett ottani vállalkozás a székhelyén nem érhető el. A NAV ezt követően a hazai partnercégeknél végzett ellenőrzést, majd megvizsgálta a fuvarok részleteit rögzítő VÉDA Közúti Intelligens Kamerahálózat, illetve egy traffipax-kamera adatait. Ezek alapján sikerült megállapítani, hogy a fuvarleveleken rögzített adatok valótlanok, a számlán szereplő gazdasági eseményekre nem került sor,  a könyvelésbe beállított számlák fiktívek.

ÁFACSALÁS - FIKTÍV SZÁMLA - ÜGYVÉD - BÜNTETŐJOGI ÜGYVÉD - VÉDŐÜGYVÉD - BUDAPEST